Предложили уволиться - соглашайся! (3 часть)

В предыдущих частях статьи мы подробно рассмотрели ситуации, когда сотруднику может быть предложен вариант увольнения «по соглашению сторон», а также разъяснили, как грамотно оформить кадровые документы, прежде всего, Соглашение об увольнении. Еще один важный вопрос – какие выплаты полагаются сотруднику при расторжении трудового договора в данном случае и как решаются вопросы налогообложения этих выплат.

Итак, работник, с которым вы расстаетесь, должен получить в день увольнения:

✔ заработную плату за отработанное время

✔ компенсацию за неиспользованный отпуск (если к моменту расторжения

трудового договора остались дни отпуска, которые он не успел «отгулять»)

✔ денежную компенсацию (если условие о ее выплате было включено в Соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон или изначально содержалось в трудовом договоре работника или было предусмотрено локальным нормативным актом работодателя).

Заработная плата начисляется и выплачивается работнику за фактически отработанное время, также он имеет право на получение дополнительных стимулирующих выплат (премий, бонусов и т.п.) в том случае, если он предусмотрены системой оплаты труда клиники. С этих сумм удерживается НДФЛ в размере 13%, также с этих начислений работодатель уплачивает страховые взносы в соответствии с установленными тарифами.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по среднему заработку аналогично правилам расчета отпускных и также облагается НДФЛ 13%. Страховые взносы с этой выплаты также уплачиваются в полном объеме.

Денежная компенсация (иногда называемая также «выходным пособием») выплачивается в размере, который определен сторонами трудового договора (это может быть конкретная «твердая» сумма или определенное количество должностных окладов или среднемесячных заработков работника). Несмотря на то, что для коммерческих организаций размер этой компенсации законодательно не ограничен, рекомендуется все же согласовать более-менее разумную сумму «отступных». Выплата должна быть экономически обоснованной, и если ее размер будет явно превышать грани «допустимого», то клинике, скорее всего, придется доказывать налоговым органам ее целесообразность и необходимость (об этом говорится, в частности, в Письме Минфина РФ от 09.03.2017 N 03-04-06/13116).

Компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, освобождается от обложения НДФЛ в том случае, если она не превышает 3-кратный размер среднего заработка работника независимо от занимаемой должности (для северян, т.е. лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 6-кратный размер среднего заработка). Также на эту сумму работодателю не нужно начислять страховые взносы.

Если же сумма компенсации превысит указанный размер (т.е. будет больше 3-кратного размера среднего заработка или 6-кратного размера среднего заработка соответственно), то НДФЛ и страховые взносы уплачиваются в общем порядке.

Также не забудьте, что выплатить работнику расчет (т.е. все положенные суммы в полном объеме) нужно именно в день увольнения, а не позже. Это важнейшее требование закреплено в статье 140 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, если расторжение трудового договора по соглашению сторон было оформлено в юридически грамотно, и сумма «отступных» является разумной, то у работодателя не должно возникнуть проблем с налоговыми органами.



Автор статьи – Екатерина Колесникова, специалист по трудовому праву и КДП компании BeWinner